企业所得税亏损弥补规则与案例分析.pdfVIP

【考点五】亏损弥补

【重要考点回放】

1.五年弥补期以亏损年度的下一年度算起，不论盈亏连续计算；

2.先亏先补，后亏后补。

3.筹办期间不计算亏损年度。筹办费用支出可以在开始经营之日的当年扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用

的处理规定处理。

4.营业机构的亏损抵减境内营业机构的。

5.企业重组中特殊性税务下可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生

当年年末国家的最长期限的国债利率。

6.受影响较大的行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。行业企业，包括交通运

输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类。

【典型例题1单选题】根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、业务（企业业务都在同一国家）时，

下列对于盈亏弥补的理解，正确的是（）。

A.盈亏可以互相弥补，对未弥补的亏损可以由境内弥补

B.盈亏可以互相弥补，可以弥补境内亏损

C.盈亏互相弥补，且境内外之间的盈亏也相互弥补

D.不可以弥补企业当年