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2025年国税系统税收稽查员业务测试试题及答案

一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1.某制造企业2024年12月取得一张注明“建筑服务-安装费”的增值税专用发票，金额100万元，税额9万元。经稽查发现，该笔费用实际为企业向关联方支付的厂房租赁押金，未发生真实安装服务。根据现行政策，对该发票的税务处理正确的是（）。

A.允许抵扣进项税额，但需调增企业所得税应纳税所得额

B.不得抵扣进项税额，需作进项税额转出9万元，同时调增应纳税所得额100万元

C.允许抵扣进项税额，无需调整企业所得税

D.不得抵扣进项税额，需作进项税额转出9万元，无需调整企业所得税

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务等取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中发票对应的业务不真实，属于虚开发票，进项税额需转出；同时，虚列的安装费不属于企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，根据《企业所得税法》第八条，不得税前扣除，需调增应纳税所得额100万元。

2.2024年某科技公司通过网络平台向个人支付“市场推广服务费”共计500万元，未按规定扣缴个人所得税。稽查发现，收款个人均未办理税务登记，且单次支付金额均超过500元。根据《个人所得税法》及相关规定，该公司应补扣