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2025年企业审计实务与案例分析手册

第1章审计准则与法律法规

1.1审计准则体系与适用

审计准则体系由国际审计准则理事会（IS）制定的国际审计准则（ISA）与中国注册会计师审计准则（CSAS）共同构成，其中CSAS是指导中国境内执业的核心准则，所有在中国境内开展审计业务的事务所必须遵循。适用性判断遵循“重要性原则”，审计准则分为审计准则、质量控制准则和职业道德规范三大类，事务所需根据被审计单位规模、行业特性及业务复杂程度，确定适用的准则版本及具体条款。

在实务操作中，事务所需建立内部审计指引，明确不同业务板块（如财务审计、非财务审计、信息系统审计）对应的具体准则章节，确保审计计划与准则要求高度匹配。针对复杂项目，事务所需编制详细的审计程序表，将抽象的准则要求转化为可执行的具体步骤，例如在风险评估阶段需依据《中国注册会计师审计准则第1101号》执行风险评估程序。审计证据的收集必须遵循“充分且适当”的标准，若某项审计证据仅凭主观判断无法支持结论，则需通过函证、监盘等实质性程序获取第三方或实物证据以支撑结论。

审计底稿需完整记录审计过程，包括对准则条款的引用、审计程序的执行细节及得出的结论，若底稿缺失关键步骤记录，将面临审计失败及法律责任风险。

1.2中国注册会计师审计准则

审计准则体系以《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的通用要求