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金融行业审计部审计师审计流程执行手册

第1章审计目标与范围界定

1.1审计业务承接与业务事项识别

审计师需在接收审计委托时，首先明确审计项目的业务性质、行业背景及主要风险领域，例如针对某银行信贷业务的“资金流向穿透”专项审计，需重点识别贷款审批、放款及贷后检查中的潜在舞弊风险点。业务事项识别需依据国家法律法规及行业监管要求，将项目划分为常规性检查（如财务报表审计）与专项性检查（如内部控制缺陷专项审计），并确定审计资源的投入优先级。

识别过程中应详细记录被审计单位的组织架构、业务流程图及关键控制点，例如在审计一家制造企业时，需梳理其采购、生产、销售全链条的单据流转路径。针对识别出的高风险事项，审计师需提前制定初步的应对策略，例如对涉及大额现金交易的环节，需准备专门的资金核查方案。业务事项识别需遵循“全面性”与“重要性”原则，既要覆盖所有关键业务领域，又要聚焦对财务报表有重大影响的核心事项，避免审计资源浪费。

建立业务事项识别清单，确保每一项审计事项都有明确的审计目标，例如针对某公司应收账款，需明确识别坏账计提充分性及账龄分析准确性。

1.2审计范围界定与风险评估

审计范围界定需依据审计准则，明确审计师在审计过程中可获取审计证据的边界，例如在财务报表审计中，通常以资产负债表日前的审计证据为限。风险评估是审计范围定界的核心环节，需识别并评估财务报表层次及认定层次