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中级会计专业技术资格历年真题解析综合卷

一、单选题

1.下列关于企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。

A.国债利息收入应作纳税调增

B.税收滞纳金应作纳税调减

C.企业发生的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分应作纳税调增

D.研发费用加计扣除应作纳税调增

解析：选项C正确，超标的职工福利费不得税前扣除，需调增；选项A错误（免税，调减）；选项B错误（不得扣除，调增）；选项D错误（加计扣除，调减）。

答案：C

2.下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后会计期间不得转回的是（）。

A.存货跌价准备

B.应收账款坏账准备

C.固定资产减值准备

D.交易性金融资产减值准备

解析：根据会计准则，存货跌价准备（选项A）和应收账款坏账准备（选项B）在符合条件时可以转回；交易性金融资产按公允价值计量，不计提减值准备（选项D错误）；固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产的减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回（选项C正确）。

答案：C

3.甲公司2024年1月1日以银行存款300万元取得乙公司5%股权，作为交易性金融资产核算，2024年12月31日该股权公允价值为350万元。2025年2月甲公司将其出售，取得价款330万元。不考虑其他因素，甲公司因该投资累计确认的投资收益为（）万元。

A.-20

B.30

C.50

D.80

解析：交易性金融资产处置时，