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2025年高级经济师财税模拟试题及答案

一、案例分析题（本题20分）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事新能源汽车零部件制造，2024年发生以下业务：

（1）1月购入生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元，设备当月投入使用。

（2）2月销售自产零部件给乙公司（一般纳税人），开具增值税专用发票注明金额800万元，因乙公司提前付款，给予现金折扣50万元（合同约定折扣条件为“2/10，1/20，n/30”）。

（3）3月将自产零部件用于本企业厂房扩建，该批零部件成本120万元，同类产品不含税售价150万元。

（4）4月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本80万元（其中含运费成本5万元，已抵扣进项税额），原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。

（5）5月取得即征即退增值税退税款20万元，已计入“其他收益”科目。

要求：根据上述资料，计算甲公司2024年1-5月应缴纳的增值税税额（不考虑上期留抵税额）。

答案：

（1）购入生产设备进项税额=39+0.9=39.9万元（可全额抵扣）。

（2）销售零部件销项税额=800×13%=104万元（现金折扣为融资性质，不冲减销售额）。

（3）将自产货物用于厂房扩建（非应税项目），属于视同销售，销项税额=150