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2025年度会计硕士练习题附答案详解

一、财务会计练习题

甲科技公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年11月1日与乙企业签订一份定制化软件销售合同，合同约定：甲公司向乙企业提供一套专用管理软件，含增值税总价款565万元（适用税率13%），乙企业需在合同签订日支付30%预付款，软件交付并经乙企业验收合格后支付剩余70%款项；同时合同约定，乙企业可在软件验收合格后3个月内无理由退货，甲公司需全额退还已收款项（含增值税）。甲公司该软件的生产成本为300万元（未计提存货跌价准备）。根据历史数据，甲公司同类软件无理由退货率为20%（假定退货率估计合理，且不会发生重大变化）。2024年11月30日，软件已交付并验收合格，乙企业支付了剩余70%款项（含增值税）。不考虑其他因素，要求：

（1）计算甲公司2024年11月应确认的收入、成本金额；

（2）编制2024年11月与该销售相关的会计分录；

（3）列示2024年11月30日资产负债表中与该业务相关的报表项目及金额。

答案及解析：

（1）根据《企业会计准则第14号——收入》第三十二条，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面