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会计行业财务部会计员会计账务处理手册

第一章总则与会计基础规范

第一节会计工作基本制度与职责划分

1.1会计工作基本制度与职责划分

根据《中华人民共和国会计法》及财政部相关规定，财务部作为企业财务管理的核心部门，其首要职责是依法组织会计核算，确保会计信息真实完整。具体而言，会计人员必须严格执行“钱账分管、不相容职务分离”原则，出纳人员仅负责现金和银行存款的收付，严禁接触会计凭证的编制、装订及账簿的登记工作，从而从制度根源上杜绝舞弊风险。在职责划分上，会计主管人员需对会计工作的合法性、合理性负总责，负责审核会计凭证的合规性；而具体经办人员则需独立负责凭证的录入、复核及账簿的登记工作。这种“经办-复核-监督”的三级职责体系，确保了每一笔经济业务都有据可查，形成了相互制衡的内部控制机制。所有会计凭证必须遵循“来源合法、内容真实、手续完备”的六项基本要求，严禁白条入账。例如，一张未注明收款单位的支票或无原始发票的收据，财务部门有权直接退回并要求补办手续，这体现了会计凭证作为会计原始凭证的法律地位。会计人员必须定期开展自我评估，每月末需对当月发生的经济业务进行全盘梳理，核对总账与明细账是否相符，确保账实相符、账账相符。若发现现金实存数与账面余额不符，必须立即编制“现金日记账”和“银行存款日记账”进行调节，查明原因并调整账目，严禁隐瞒不报。

在职责履行过程中，会计