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2026年CPA税法增值税真题专项

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人划分的表述中，正确的是（）。

A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人

B.年应税销售额未超过500万元的纳税人不得登记为一般纳税人

C.自然人发生应税行为年应税销售额超过500万元也必须登记为一般纳税人

D.已登记为小规模纳税人的纳税人不得再申请登记为一般纳税人

答案：A

2.某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年12月进口货物一批，海关完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。该公司进口环节应缴纳增值税为（）万元。

A.11.3

B.12.43

C.13

D.14.3

答案：B

解析：组成计税价格=100×（1+10%）=110万元；进口环节增值税=110×13%=14.3万元。

3.下列项目中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于简易计税项目

C.将外购货物用于非应税项目

D.将自产货物用于连续生产应税货物

答案：A

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合现行规定的是（）。

A.采取赊销方式的，为货物发出当天

B.采取预收货款方式的，为收到预收款当天

C.采取托收承付方式的，为发出货物并办