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2025年汽车行业财务审计部会计往来款项核对手册

第1章总则与基础管理

1.1财务往来款项定义与范围界定

明确“财务往来款项”为汽车企业因采购、销售、租赁及融资活动产生的、尚未最终结算的债权债务关系，涵盖银行存款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期待摊费用及合同资产等科目，是审计部核对手册数据的直接对象。界定“核对手册”是指依据《企业会计准则》及公司《往来款项管理制度》，对账面记录的金额、账期、利率及合同条款进行逐笔核对，确保账面数据与财务共享中心及业务系统的原始凭证数据完全一致的过程。

强调适用范围覆盖所有非财务部门的业务单元，包括整车厂、零部件供应商、经销商及融资机构，确保从研发部门到售后服务一线的所有业务往来均纳入审计监督范围。设定数据时效性要求，规定核对手册必须以最近一期（如2025年1月1日）的财务结账日数据为准，对于跨年度的往来款项，需追溯至合同签订日或款项实际发生日进行首次核对。确立数据源头唯一性原则，要求审计部仅从财务共享中心（FSSC）或ERP系统获取的“原始记账凭证”作为核对基准，严禁使用业务人员手工录入的单据或口头确认的结算单作为核对依据。

明确数据完整性校验规则，规定核对时必须检查附件的齐备性，包括发票扫描件、银行回单复印件、合同扫描件及审批签字页，缺失任一附件均视为数据链条断裂，需重新发起核对流程。

1.2往来款项账