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金融行业审计部专员审计工作手册

第一章审计基础理论与法规合规

第一节审计基本职责与范围界定

1.1审计基本职责与范围界定

审计部作为金融企业的“经济体检中心”，其核心职责是依据国家法律法规及内部制度，对被审计单位的财务收支、经营成果及内部控制有效性进行独立、客观的审查。在实务中，审计范围严格限定于被审计单位经审计机关或董事会授权管理的资产、负债、所有者权益及损益表项目，严禁越权审计。具体而言，对于上市金融机构，审计范围涵盖全行范围内的财务报表、会计凭证、银行存单及往来款项，并延伸至非财务信息系统的运行数据；对于非上市机构，范围则聚焦于其经核准登记的固定资产、流动资产及长期股权投资，确保审计边界清晰，避免产生不必要的法律纠纷。

在职责界定上，审计部需明确区分“查错防弊”与“经济监督”的边界。前者侧重于发现并纠正具体的财务舞弊行为，后者则致力于通过审计揭示管理漏洞，推动被审计单位建立长效机制，从而实现从“事后补救”向“事前预防”的转变。审计范围还包含对关联方交易的专项审查，这是防范利益输送的关键环节。例如，在审查某银行与关联公司之间的资金往来时，必须穿透核查资金流向，确保交易价格公允、程序合规，防止通过虚构交易转移资产。审计范围需覆盖内部控制的关键节点，包括授权审批、资金支付、合同管理及风险管理等流程。例如，在审查信贷审批流程时，不仅要看审批单据是否齐全，更要评估审