执行控制审计基础精讲：控制测试时间安排与范围.pdfVIP

知识点11.2执行控制审计

【提示】对于执行控制审计程序的性质，可直接参阅第五篇中控制测试的性质内容即可。

一、控制测试的时间安排

（一）两种审计对控制测试时间的要求

1.对于控制审计业务，师应当获取控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计。

2.在整合审计中，师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖控制的期间保持一致。

（二）控制测试时间的确定

1.师应当在下列两个因间作出平衡，以确定测试的时间：

（1）尽量在接近基准日实施测试；

（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。

2.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，的控制有效性的审计越多。对控制有效性测试的实施时间越接近基准

日，的控制有效性的审计越有力。

（三）期中测试对的影响

1.如果一般控制有效且关键的自动化信息处理控制未发生任何变化，师就不需要对该自动化信息处理控

制实施前推测试。如果师在期中对重要的一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序。

2.如