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金融行业外部审计部审计员外部审计工作手册

第1章审计人员职业道德与合规管理

1.1审计人员职业道德基本原则

审计人员必须首先确立“职业怀疑”作为审计工作的核心思维模式，即在获取审计证据过程中，保持怀疑态度，对审计证据的充分性和适当性保持合理怀疑，不能盲目相信被审计单位提供的声明或口头承诺，而应通过实质性测试来验证其真伪。在职业怀疑的指引下，审计人员需严格遵循“职业判断”原则，结合行业惯例、法律法规及审计准则，运用专业经验对复杂业务场景进行定性分析，避免机械式执行审计程序，确保审计结论的合理性与准确性。

审计人员在执行工作时必须坚守“职业审慎”底线，对于高风险领域或异常数据波动，必须设计并执行更详尽的审计程序，例如针对大额异常资金流向进行穿透式核查，以防范重大错报风险。审计人员需时刻铭记“职业客观”要求，在处理与审计对象有利益关联的复杂事项时，必须保持立场中立，不偏袒任何一方，确保审计证据仅基于事实而非主观臆断或人际关系影响。审计人员在职业怀疑与职业判断的框架下，必须严格遵循“职业胜任”标准，持续更新专业知识与技能，确保其具备处理当前复杂金融业务（如数字货币、跨境结算等）所需的最新审计技术。

审计人员必须践行“职业尊重”准则，与被审计单位及其他利益相关方建立互信关系，既要尊重其经营自主权，又要以专业态度提供建设性意见，促进双方良性沟通。

1.2保密义务与利益冲突