2025年金融行业外部审计部审计员外部审计执行手册.docxVIP

2025年金融行业外部审计部审计员外部审计执行手册

第1章

1.1审计准则体系与适用性

审计准则体系以国际审计准则理事会（ISA）和中国注册会计师审计准则（CAS）为核心框架，涵盖审计目标、总体审计策略、具体审计程序、审计证据获取与评价、审计工作底稿、审计报告及质量控制准则七大核心领域。对于外部审计部而言，适用性体现在所有审计项目必须严格遵循“重要性原则”，即根据被审计单位的规模、性质及风险水平，确定审计资源的分配重点，确保重大风险领域不遗漏。在实务操作中，审计准则要求审计人员在计划阶段即需识别“重大错报风险”（如收入确认、金融衍生品估值等），并据此设计“风险导向”的审计程序。例如，