银行业审计部审计员内部审计工作手册.docxVIP

银行业审计部审计员内部审计工作手册

第1章审计目标与基本原则

1.1审计目标界定与范围界定

审计目标的核心在于揭示财务信息与财务报表之间的重大错报，具体包括认定层次上的存在性、完整性、准确性、截止性、分类和列报、计价和分摊、以及相关披露的认定。这些目标构成了所有审计程序的逻辑起点，确保审计工作聚焦于“是否真实反映”而非仅仅“是否执行”。在界定范围时，审计师需明确界定审计范围的时间跨度（如本年度1月1日至12月31日）及地理空间（如某分行全辖），并明确排除事项（如仅审计信贷业务不涉及资产减值测试的具体执行细节）。

审计范围界定需遵循“实质性重于程序性”原则，对于高风险领域（如大额贷款、高风险客户）必须扩大审计范围，不得仅依赖抽样；对于低风险领域（如小额现金、低风险客户）可适度简化程序，但需保持职业怀疑。范围界定需考虑法律法规的约束，例如《商业银行法》对信贷资产分类的要求，以及《企业会计准则》对金融工具计量的规定，确保审计范围符合监管合规性要求。审计范围界定需明确审计证据的获取路径，包括从银行内部系统（如核心信贷系统、资金管理系统）调取数据，以及从外部渠道（如征信机构、司法部门）获取数据，并建立数据验证机制防止数据篡改。

范围界定需设定审计截止日，明确已审计报表日期的有效性，对于资产负债表日后事项，审计师需评估其是否对财务报表产生重大影响并予以调整或