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金融行业内部审计部审计员审计工作手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计目标与范围界定

审计的首要目标是识别、评估并报告财务报告的重大错报，确保财务报表公允反映企业财务状况；具体操作时，审计员需依据《企业会计准则》及行业监管规定，明确界定被审计单位的“重大错报风险”范围，例如在零售业中，需重点关注库存周转率异常波动（如连续三个季度周转天数超出行业平均20%）是否指向存货计价错误或舞弊。审计范围界定需遵循“重要性原则”与“全面性原则”的平衡，通过穿行测试（WalkthroughTest）将业务流与资金流进行交叉验证；例如，针对某银行信贷业务，审计员应界定出从贷前调查、合同签订、放款审批到贷后管理的完整控制链条，并特别标注出“资金用途偏离”这一高风险节点，确保审计资源集中于关键控制点。

审计范围界定还包括对关联方交易的穿透式审查，必须识别并列出所有关联方的名称、交易类型及定价依据；例如，在审计一家制造型企业时，需列明其向3家非独立法人供应商采购原材料的总金额（如500万元），并逐一核对是否存在通过虚构关联公司转移利润的嫌疑。审计目标需区分“合规性目标”与“有效性目标”，前者关注内控流程是否合法合规，后者关注内控设计是否有效防止舞弊；例如，某保险公司需同时满足“业务销售真实性”（有效性）和“保险合同条款执行合规性”（合规性）双重目标，审计员需分别设计测试