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(2025年)税收风险分析题及答案

某省税务局2025年税收风险分析工作中，选取辖区内A科技有限公司（以下简称A公司）作为重点分析对象。A公司成立于2018年，主营高端智能机器人研发、生产与销售，属于国家重点支持的高新技术企业，2024年营业收入12.8亿元，同比增长35%，申报企业所得税应纳税所得额1.2亿元，缴纳企业所得税1800万元（适用15%优惠税率）；增值税申报销项税额1.6亿元，进项税额1.1亿元，缴纳增值税5000万元；同时申报享受研发费用加计扣除7200万元，软件产品增值税即征即退1200万元。经税收大数据平台扫描，系统推送以下风险指标异常：

风险点一：收入确认时点与增值税、企业所得税申报存在差异

A公司2024年12月签订一份金额5000万元的智能机器人销售合同，合同约定需经客户现场验收并签署验收单后确认所有权转移。A公司于12月25日向客户开具增值税专用发票并确认销售收入5000万元，但客户实际验收时间为2025年1月10日。同期，A公司与关联方B公司（持股60%）签订设备租赁合同，约定2024年12月至2025年11月为租赁期，全年租金1200万元，A公司于2024年12月一次性确认租金收入1200万元并申报增值税。

风险点二：研发费用加计扣除归集不规范

A公司2024年申报研发费用加计扣除7200万元，其中包含：（1）研发部门与生产部门共用的检测设备折旧18