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2025年银行行业会计部会计银行会计分录手册

第1章

基础核算与业务分类

1.1会计科目体系与核算范围界定

本章节旨在明确银行会计科目的层级架构，确立“总账科目”与“明细科目”的对应关系，确保每一笔业务都有唯一且准确的归集入口。在核算范围界定上，依据《企业会计准则第21号——金融工具确认和计量》及银行内部制度，将资金业务严格划分为“负债类”（存款、垫款）、“资产类”（贷款、投资）及“中间业务”三大核心板块。

具体而言，负债类科目需涵盖“活期存款”、“定期存款”、“同业存放”及“吸收存款”等，其核算范围覆盖所有有权收取存款利息或本金的负债性质业务。资产类科目的核算范围则延伸至“贷款”、“同业拆入”、“买入返售金融资产”及“存放同业”等，重点体现银行作为资金中介的资产业务属性。中间业务科目如“手续费及佣金”、“结算业务费”、“代理业务费”等，其核算范围仅限于收取手续费或服务费但不形成资产负债变动的业务，必须单独列示以反映真实经营成果。

对于新业务，若符合金融工具准则定义，需优先使用“交易性金融资产”或“其他债权/金融资产”科目，而非简单的“其他资产”笼统科目，以符合监管对金融工具分类的强制性要求。

1.2业务类型划分及对应会计科目

存款类业务依据客户资金来源与期限，划分为“吸收活期存款”（借方发生额）和“吸收定期存款”（贷方发生额），核算范围涵盖个人储蓄、单位