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交通行业财务部会计财务核算工作手册

第1章总则与基础规范

1.1适用范围与职责界定

本手册严格适用于交通行业各级单位（如高速公路运营公司、桥梁养护中心、港口物流集团等）财务部及下属核算单位，涵盖从交通工程建设项目全生命周期到日常运营维护的财务核算全流程。在职责界定上，财务部作为财务核算的“总指挥”，负责制定统一的核算标准、搭建信息化系统并审核业务单据；业务经办部门（如工程处、养护现场）负责提供真实、完整、原始的业务凭证及原始数据，确保“业财融合”的源头真实性。

对于涉及重大资产处置、大额资金支付或跨年度损益调整的业务事项，必须明确界定由财务经理、财务总监或总会计师担任最终审批人，严禁业务部门越权审批财务事项。所有交通工程项目的成本核算、车辆购置费用、维修养护支出等，均须纳入本手册规定的统一科目体系，严禁出现“小金库”或设立非法定科目的临时性账簿进行违规核算。本手册还适用于财务共享服务中心（FSSC）的标准化作业流程，确保集中核算中心与基层核算点的数据处理逻辑一致、作业规范统一，杜绝人为操作失误导致的核算偏差。

在人员职责上，会计人员需具备中级以上会计专业技术资格，并定期参与交通行业最新会计准则及税法政策的培训，对核算数据的准确性负直接责任，对业务数据的完整性负连带审核责任。

1.2会计核算基础与原则

会计核算必须严格遵循“权责发生制”原则，即凡是当期已经实现的收入和已经发