金融行业审计部审计师内部审计检查手册（执行版）.docxVIP

金融行业审计部审计师内部审计检查手册（执行版）

第1章总则与职责界定

1.1审计准则适用性分析

依据《中国注册会计师审计准则第1211号——审计应对被审计单位内部控制运行有效性》及第1141号——财务报表审计目标与职业怀疑，审计师必须首先识别被审计单位内部控制环境中的重大缺陷，例如某银行分支机构在会计期末前突击调整现金日记账，导致库存现金余额与银行对账单存在50万元以上差异，这直接触发了对“货币资金循环”控制有效性的质疑。针对上述差异，审计师需运用“实质性分析程序”对比2023年全行日均存款余额同比增速（实际为15%，而系统预测值为12%），发现异常波动，从而确定该事项属于“重大错报风险”范畴，必须将其纳入本年度重点审计领域，而非仅依赖常规抽样。

在风险评估阶段，审计师需结合行业特性（如房地产金融板块高杠杆风险），利用“风险导向审计”模型，将“房地产项目资金套取”列为高风险领域，并依据《企业内部控制基本规范》要求，制定具体的控制测试样本量至少为总体样本量的40%。审计师需运用“穿行测试”方法，选取20个典型交易样本（如一笔500万元的并购贷款审批），从业务发起至资金到账的全流程追踪，验证是否存在“先审批后放款”或“虚假贸易背景”等违规操作，这是判断内控设计是否有效的第一手证据。针对已识别的“资金挪用”风险，审计师需依据《审计工作底稿归