金融行业审计部审计员审计底稿制作手册.docx

金融行业审计部审计员审计底稿制作手册

第1章审计底稿编制基础与通用规范

1.1审计底稿编制原则与核心要求

审计底稿编制的首要原则是“实质重于形式”，即底稿必须真实反映审计过程中获取的审计证据及其对财务报表的影响，而非仅仅记录程序执行的机械动作。例如，在审计某银行信贷业务时，若发现某客户存在资金占用迹象，底稿中不能仅记录“已发送询证函”，而必须详细列示询证函的编号、被询证者回函的具体内容、回函日期以及针对该笔资金占用的补充调查记录，确保证据链闭环。核心要求包括“充分性”与“相关性”，底稿需证明审计证据足以支持审计意见，且证据与待审计事项直接相关。例如，在评估一家制造业企业的存货跌