企业所得税计税依据与扣除项目详解.pdfVIP

二、企业所得税的计税依据

应纳税所得额

＝收入总额－不征入－免入－各项扣除－以前年度亏损

或者：

应纳税所得额＝税前利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

（一）不征入

不征入包括：拨款、依法收取并纳入管理的行政事业性收、性基金以及规

定的其他不征入。

（二）免入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利

等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织收入

（三）税前扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

算应纳税所得额时扣除。

其中：税金（特殊：）

准予扣除的税金的方式可扣除税金举例

消费税、城市建设税、出口关税、资源税、土地增

计入“税金及附加”