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金融行业会计部会计员会计核算操作手册

第1章基础理论与法规遵从

1.1会计基础与核算原则

会计确认的基础是权责发生制，即收入与费用的确认应以经济业务发生的实际期间为准，而非现金收付时间。例如，某银行在12月31日确认了12月25日发放的贷款利息收入，尽管现金尚未到账，但必须全额计入当期损益，以确保财务报表反映真实的盈利状况。会计计量的核心遵循历史成本原则，即以交易发生时实际支付或借入的金额作为入账价值。以企业购买一台用于核算不良贷款的电脑为例，无论该电脑未来市场价值如何，其入账价值必须严格按照发票发票联和税控盘记录的实际购买价格500,000元进行初始计量，不得随意高估或低估。

配比原则要求收入与其相关的成本、费用必须在同一会计期间内确认。例如，某证券公司若将某笔交易费用在交易发生当期全额计入“交易费用”科目，则该笔交易对应的投资收益必须相应减少，否则会导致利润虚增，违背了配比原则。会计分期假设将连续不断的经营活动划分为连续的、相等的期间，便于定期编制财务报告。在季度末，企业需依据“实际发生额”而非“累计发生额”来调整资产负债表，确保每个期间的损益表数据具有可比性和准确性。会计计量属性强调公允价值在特殊金融场景下的应用，即资产应以市场参与者在计量日的有序交易中出售资产所能取得的价格计量。例如，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其