成本分摊协议税务处理及权益投资计算规则.pdfVIP

例题·多选题企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本在税

前扣除，这些情况包括（）。（2016年）

A.不符合独立原则

B.没有遵循成本与收益配比原则

C.不具有合理商业目的和经济实质

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

E.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

【】ABCE

【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本税前扣除：（1）

不具有合理商业目的和经济实质；（2）不符合独立原则；（3）没有遵循成本与收益配比原则；（4）未

按有关规定备案或准备、保存和有关成本分摊协议的同期资料；（5）自签署成本分摊协议之日起经营

期限少于20年。

例题·单选题甲公司拥有乙公司50%股权，乙公司拥有丙公司80%股权，丙公司被认定为甲

公司的受控外国企业。丙公司2013年年度利润总额300万元，甲公司实际持股天数300天，受控外国企

业纳税年度天数为365天，甲公司作为股东当期应确认的所得为（）万元。（2014年）

A.0B.98.63C.197.26D.246.58

【】B

【解析】居民企业股东当期所得=视同股息分×实际持股