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证券行业审计员审计员证券审计工作手册（执行版）

第1章总则与审计范围界定

1.1审计准则适用与合规要求

审计人员必须首先研读《中国注册会计师审计准则第1101号——对财务报表审计的基本责任》及《中国注册会计师审计准则第1141号——计划和执行审计工作时应有的职业谨慎》，这是所有审计工作的法律基石。例如，在制定审计计划时，不能仅凭经验判断风险，而必须依据准则中关于“重要性水平”的具体规定，确定财务报表整体的重要性，并以此作为评价错报是否重大的唯一标准。若审计项目涉及上市公司，审计准则明确要求审计师需遵循《中国注册会计师审计准则第1141号》中关于“舞弊对财务报表影响评估”的规定，这意味着审计范围必须涵盖所有关联方交易，且需执行针对管理层凌驾于内部控制之上的特别程序。例如，对于某上市公司，审计师必须检查其关联方清单，并针对大额关联交易执行独立的函证程序，以验证交易真实性。

合规要求还体现在对法律法规的遵循上，审计师需依据《注册会计师法》及证券行业监管规定，确保审计程序符合监管机构（如证监会、交易所）的最新指引。例如，在审计科创板企业时，审计师必须额外关注其“硬科技”属性，依据相关监管政策对研发投入进行专项审计，确保相关会计处理符合最新会计准则。合规性审查还包括对审计工具使用的规范，审计准则禁止使用未经批准的商业软件或第三方数据源替代官方数据。例如，在获取客户