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电信行业财务部会计日常账务处理手册

第一章基础会计与核算规范

第一节会计准则与税法适用

根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业应当采用成本与可变现净值孰低法计量存货，当存货的可变现净值低于其成本时，需计提存货跌价准备。例如，某公司库存的原材料A材料”账面成本为100,000元，经盘点发现因市场价格下跌导致可变现净值为85,000元，则应计提跌价准备15,000元，并借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，以真实反映资产价值。依据《企业所得税法》第二十六条，企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。若某部门员工年薪总额为50万元，且该笔支出符合“合理性”和“必要性”标准，则50万元可全额在税前扣除，无需缴纳企业所得税。

参照《增值税暂行条例》第十条，用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额。例如，公司用购买的办公桌椅用于员工食堂就餐，该笔30,000元的采购支出对应的进项税5,400元不得抵扣，需做进项税额转出处理。按照《关于增值税若干具体问题的公告》（财税〔2016〕36号），一般纳税人销售货物时，如果取得的是增值税专用发票，则允许抵扣进项税额；若取得的是普通发票，则不得抵扣。例如，某公司销售软件产品，收到的是电子普通发票，其对应的进项税额10,000