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金融行业财务部会计账务处理规范手册

第1章总则

1.1适用范围与定义

本手册适用于全行所有分支机构及子公司在金融业务开展过程中产生的财务会计记录与核算工作，涵盖核心银行系统、支付结算系统及投资业务系统产生的所有原始凭证、记账凭证、银行回单及电子数据。“会计账务处理”指依据国家法律法规及会计准则，对金融业务产生的资金流动、资产变动及权益增减进行确认、计量、记录和报告的完整过程，包括总账、明细账及辅助账的编制。

“金融业务”特指以吸收公众存款、发放贷款、办理结算、提供中间业务及开展投资业务为主营业务的经营活动，其账务处理需严格遵循《金融企业财务规则》。本手册中的“会计科目”指用于分类核算金融业务收支、资产负债及所有者权益的标准化代码体系，如“吸收存款”、“发放贷款”、“贷款损失准备”等，严禁随意更改科目代码。“会计凭证”作为账务处理的起点，包括原始凭证（如银行对账单、贷款发放单）和记账凭证（如制单凭证、转账凭证），必须确保真实、合法、完整，严禁白条入账。

“会计账簿”是记录会计数据的核心载体，包括总账、日记账、分类账及辅助账，必须保证账证相符、账账相符，并定期装订成册以备审计检查。

1.2基本原则与目标

会计核算必须以真实、合法、完整为原则，严禁伪造、变造会计凭证和会计账簿，严禁编制虚假财务会计报告，确保每一笔账务数据都是客观事实的反映。遵循权责发生制原则，即凡是当期已经实现