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【知识点】资产、负债计税基础★★★

（一）资产的计税基础

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因准则规定与税定不同，可能造成

账面价值与计税基础的差异。现就有关资产项目计税基础的确定举例说明如下：

1.固定资产

（1）折旧方法不同产生的差异。

企业准则规定，企业既可以按直计提折旧，也可以按照加速折旧法提折旧。税定，除某些按照规定可以加速

折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直计提的折旧。因折旧方法的不同，会产生固定资产账面价值与计税基础之

间的差异。

（2）折旧年限不同产生的差异。

企业准则规定，折旧年限是由企业按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的。但税定了每一类固

定资产的最低折旧年限，而因折旧年限的不同，也会产生固定资产账面价值与计税基础之间的差异。

（3）因计提固定资产减值准备产生的差异。

企业准则规定，在对固定资产计提了减值准备以后，其账面价值下降，但计税基础不会随资产减值准备的提取而发生

变化（所计提的减值准备不允许税前扣除），也会造成