2025年金融行业审计部审计经理财务审计工作手册.docxVIP

2025年金融行业审计部审计经理财务审计工作手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计准则体系与适用范围

审计准则体系是指由国际审计准则理事会（IAASB）和中国注册会计师协会（CICPA）共同制定并发布的，用于规范审计师执业行为的规则集合。该体系以《中国注册会计师审计准则》为核心，涵盖了审计业务的基本要素，包括审计业务约定条款、审计计划、风险评估、审计证据获取、审计工作底稿编制、审计意见形成等全过程。这些准则构成了审计工作的“法律底线”，任何审计师在2025年的执业中都必须时刻对标，确保审计工作的合法性与合规性。适用范围明确了准则的适用边界，主要针对在中国境内执业的中国注册会计师及其所在的会计师事务所。对于国际业务，需同时遵循国际审计准则（ISA）及所在国的本地法规。2025年，随着《企业会计准则第16号——政府补助》的修订落地，审计人员需特别注意准则对政府补助确认时点及计量方法的新要求，确保审计范围覆盖所有受准则规制的财务报表项目，杜绝因适用性偏差导致的审计遗漏。

审计准则体系强调“实质重于形式”的审计原则，即不局限于凭证的表面合规性，而是关注交易背后的经济实质。例如，在审计一家涉及融资租赁公司的企业时，不能仅看租赁合同，而必须依据《企业会计准则第21号——租赁》判断其是否实质上转移了与资产所有权有关的全部权利和义务，这是审计师必须执行的实质