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会计行业出纳部出纳员现金收付规范手册

第1章总则

1.1适用范围与职责界定

本手册严格依据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》及财政部最新财会函件，明确适用于所有纳入企业财务核算体系的出纳岗位。其核心职责是确保现金收付业务的真实性、完整性与安全性，严禁任何形式的现金挪作他用或私设“小金库”，所有涉及现金的账务处理必须遵循“日清月结、账实相符”的原则。适用范围涵盖企业日常经营活动中的现金收支环节，包括银行存款的现金等价物管理、库存现金的限额控制、现金日记账的登记以及现金清查盘点的执行。出纳作为现金出纳的专职岗位，必须对现金业务承担第一责任人责任，不得将非出纳人员代管现金或兼任稽核、会计档案保管等不相容职务。

在职责界定上，出纳员必须严格区分“保管现金”与“编制报表”的界限，严禁直接编制资产负债表、利润表等反映企业整体财务状况的报表，也不得参与收入确认、费用报销等具有高度专业性的会计处理工作。任何涉及现金的会计凭证审核、登记及资金调拨指令的发出，均须由会计主管或指定会计人员复核确认。针对现金收付流程，出纳需严格执行“双人复核”与“日清日结”制度，每日营业终了必须在当日现金账簿中逐笔登记现金收入、支出及余额，并编制《现金收支日报表》，确保当日收入与支出账目完全平衡，余额与库存现金实际库存额必须严格一致。在职责边界中，出纳员不得代理单位负责人（如法定代表人、总经理）办理现