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金融行业审计部审计师审计流程管理手册

第1章总则与审计范围界定

1.1审计目标与核心原则

明确本审计部对全行财务数据真实性的核心目标是：依据《企业会计准则》及国家相关法律法规，通过系统化审计程序，识别并报告违反会计准则的错报，确保财务报表公允反映我行财务状况。确立“职业怀疑”为审计工作的基石，要求审计师在获取证据时保持质疑态度，对管理层提供的证据进行实质性复核，防止因过度乐观而掩盖潜在的财务舞弊风险。

遵循“重要性水平”概念，将审计资源集中于对财务报表整体具有重大影响的项目，例如对不良贷款拨备、大额关联方交易等关键领域的深入核查。遵守“独立性”原则，严禁审计师参与被审计单位任何可能影响独立判断的商业活动，确保审计意见的客观公正，维护金融机构的社会公信力。严格执行“审计底稿”规范，所有审计发现必须形成书面记录，包括审计程序执行细节、证据材料及初步结论，作为后续审计及监管报送的法定依据。

落实“全覆盖”审计范围，确保对总行及所有二级分行、各业务条线（如信贷、零售、同业业务）的财务数据进行无死角覆盖，不留审计盲区。

1.2审计范围界定与边界划分

界定“应审计范围”，即审计部依法必须介入的财务数据，涵盖资产负债表、利润表、现金流量表及附注等核心报表，同时延伸至内部控制测试及重大会计政策变更事项。划定“非审计范围”，明确本审计部不直接承担出纳、会计记账等操作性工作，