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金融行业审计部审计师内部控制测试手册

第1章总则与审计计划

1.1审计目标与范围界定

审计目标的核心在于通过系统性的程序，确认被审计单位在财务报告的编制、执行及披露过程中是否遵循了适用的会计准则和监管要求，旨在发现并评估重大错报风险，从而为管理层提供关于财务报表公允性的合理保证。在界定范围时，审计师需明确界定“审计范围”的地理边界，例如涵盖被审计单位的总部、所有分支机构及子公司，并特别关注境外子公司的资金流向和对外担保情况，确保所有相关账户均纳入审计视野。

审计目标不仅关注财务报表层面的准确性，还需延伸至内部控制的有效性，即确认内部控制设计是否合理且运行是否有效，以支持管理层关于财务报告可靠性的陈述。对于特定高风险领域，如现金管理、关联方交易或海外投资，审计目标需进行细化，要求审计师对这些特定事项进行独立的实质性测试，而不仅仅是依赖内控测试。审计范围界定还需考虑法律法规的强制性要求，例如必须对货币资金、银行存款、往来款项等关键科目的真实性进行全覆盖审计，不得因内控缺陷而省略必要的实质性程序。

审计师需出具明确的书面声明，确认已对所有应审计范围内的账户和事项进行了必要的审计程序，并承诺在审计报告中如实披露未发现重大错报的情况。

1.2审计团队组建与分工

审计团队组建遵循“专业胜任能力”原则，审计师需具备注册会计师执业资格及金融行业审计经验，且团队成员需经过系统