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2025年金融行业税务部税务员税务申报作业手册

第1章2025年税务政策新规解读

1.1增值税留抵退税政策适用细则

2025年1月1日起，增值税留抵退税政策全面推广，企业需按次申报，不再按月汇总。对于适用留抵退税条件的企业，当期末留抵税额大于0且大于等于0.1万元时，即可申请退税。退税申报资料必须包含《增值税留抵退税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》及《增值税纳税申报表附列资料（二）》。企业需在次月15日前完成数据填报，确保账实相符。

系统自动比对环节，税务机关将重点核查进项税额、销项税额及留抵税额数据的一致性。若发现进项税额大于0且大于等于0.1万元，系统将自动触发留抵退税流程。对于非制造业企业，2025年政策明确支持全额或部分退还留抵税额。例如，某软件企业期末留抵税额为50万元，可申请退还全部50万元，无需企业额外提供证明材料。退税资金到账时间通常为15个工作日。企业收到退税款后，需及时更新税务登记信息，并按规定进行个人所得税代扣代缴申报。

若企业在2025年12月31日前未办理退税，系统将自动取消留抵退税资格，并按规定进行纳税调整。

1.2企业所得税加计扣除项目清单

2025年企业所得税法实施后，企业购置用于符合条件的固定资产，可按照固定资产原值的10%加计扣除。例如，企业购买价