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金融行业审计部审计员财务审计作业手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计基本定义与范畴

审计的本质是独立、客观的鉴证服务，旨在通过系统化的程序，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础公允反映进行评价。审计对象不仅包括企业的资产负债表和利润表，还涵盖现金流量表、所有者权益变动表以及附注等财务报表项目，形成完整的财务报表体系。

审计范围涵盖被审计单位的主要经营活动，包括资产、负债、所有者权益的确认与计量，以及收入、费用、利润的确认与计量。审计范围延伸至内部控制评价，重点检查财务控制的设计合理性及运行有效性，以确保财务数据的真实性与完整性。审计范围还包括对重大会计政策选择的适当性进行复核，以及识别和评估财务报表重大错报风险，并设计相应的应对程序。

审计范围最终落脚于对审计证据的充分性、适当性以及审计结论的可靠性，出具正式的审计报告以支持决策。

1.2审计人员职业道德规范

审计人员必须保持职业怀疑态度，对获取的审计证据保持批判性思维，不盲目相信管理层提供的资料，需主动识别潜在的利益冲突。审计人员应遵循独立性原则，不得利用职务之便向被审计单位索取或收受任何形式的回扣、礼金或有价证券，严禁接受请托。

审计人员需严格遵守保密义务，对在工作中知悉的被审计单位商业秘密、财务数据及客户隐私信息，未经授权严禁向第三方泄露。审计人员在执行审计过程中，不得