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汽车行业财务部会计税务申报缴纳手册

第1章

1.1企业会计准则与税法核心规定

企业会计准则第14号——收入准则规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。在汽车行业，这意味着当经销商向整车厂交付车辆并签收后，财务系统需立即记录该笔收入，同时结转对应的库存成本，从而触发企业所得税的纳税义务。企业所得税法规定，居民企业符合条件的股息红利所得、利息股息红利所得，税率通常为25%，但经国务院批准的企业间业务往来，可减半征收预提所得税；对于符合条件的研发费用加计扣除，符合条件的研发费用可按实际发生额的100%在税前加计扣除。

增值税暂行条例规定，一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，而销售自己使用过的固定资产，若持有时间超过3个月，可按3%的简易计税方法计算缴纳增值税。在汽车行业，整车厂销售整车适用13%税率，而二手汽车回收再销售则适用9%的简易计税方法。企业所得税法实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的50%在税前加计扣除。增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售货物或者应税劳务，适用一般计税方法的，其应纳税额按照当期销项税额小于当期应抵扣的进项税额时的差额计算。

企业会计准则第28号——会计政策、会