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CPA税法模拟考试题及详细答案

一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案）

1.某制造企业为增值税一般纳税人，2023年6月购入一栋办公楼用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款2000万元、增值税税额180万元。该企业当月因销售货物产生销项税额300万元，其他可抵扣进项税额50万元。假设不考虑其他因素，该企业2023年6月应申报抵扣的进项税额为（）万元。

A.180B.108C.230D.130

答案：C

解析：本题核心考查增值税不动产进项税额抵扣政策，是考试高频易错点。根据2019年4月1日起实施的深化增值税改革政策，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，准予在购进当期一次性全额抵扣，这一点要注意与旧政策区分——很多考生会误记“分两年抵扣（第一年60%、第二年40%）”，从而错选B选项（180×60%=108）。

本题中，购入办公楼的180万元进项税额可在当期全额抵扣，加上其他可抵扣进项税额50万元，当月可抵扣进项税额总额=180+50=230万元。另外，当月销项税额300万元大于可抵扣进项税额，不存在留抵税额问题，无需额外调整，因此正确答案为C。

2.某居民企业2023年将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为80万元，同类产品同期不含税销售价格为120万元。该企业当年会计利润为500万元，无其他