外币交易会计处理：资产负债表日或结算日会计处理.pdfVIP

第十五章外币折算（二）

考点2外的处理（★★★）

（二）资产负债表日或结算日的处理

资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

1.外币货

币性项目

货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

例如，库存现金、存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资、短期借款、应付账款、其他应付款、

长期借款、应付债券和长期应付款等。

时点外币货币性项目在资产负债表日或结算日的处理

计算：期末汇兑差额=期末外币余额×期末即期汇率-外币账户记账本位币余

额

【提示1】必须用期末即期汇率，不能用近似汇率。

【提示2】汇兑差额一般计入财务费用，但符合资本化条件时，应计入在建工程

等科目（特指外币专门借款汇兑差额）