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2025年会计行业出纳部出纳员现金日记账登记手册

第1章总则与基础规范

1.1现金日记账的编制原则与适用范围

1.2现金日记账的保管与使用权限

现金日记账的保管遵循“专人专管、账实分离”原则，由出纳人员负责保管，会计主管负责监督，严禁出纳人员兼任会计档案保管或稽核工作，确保资金安全。②使用权限上，现金日记账只能由持有该岗位资格的出纳员日常查阅，会计人员不得随意翻阅，只有在定期盘点或审计需要时，由会计人员指定专人查阅，且查阅后必须立即归还，严禁私自留存或复印。保管要求包括账页的连续编号、封面整洁、字迹清晰、错账更正需按规范使用红线更正法，严禁涂改、挖补或随意撕毁，确保账簿的完整性和法律效力。④使用流程规定，出纳员在登记日记账时，必须同时携带当日未结清的银行对账单、现金盘点表及会计凭证，确保账实、账证、账账、账表四相符。⑤权限边界明确，除出纳员本人及经授权的会计人员外，任何外部人员（包括客户、供应商及监管机构）均无权查阅本账簿，除非法律另有规定或经董事会授权。保管责任落实到人，出纳员需对本账簿的保管安全、防损措施（如保险柜管理、钥匙封存）负直接责任，若发生丢失或损毁，需按《现金管理条例》追究相关责任。

1.3会计凭证与日记账的核对机制

核对机制要求每日终了，出纳员必须将现金日记账的余额与银行对账单的余额进行核对，确保两者一致，若存在差异，必须查明原因并编制余额调节表，不得隐