高级财务会计课件 第6章 合并财务报表—综合举例.pptxVIP

合并财务报表——综合举例06

购并日的所得税会计购并后的所得税会计合并资产负债表合并利润表合并所有者权益变动表合并现金流量表综合素质与整体观念学习要点

合并财务报表——综合举例合并所得税会计购并日的所得税会计购并后的所得税会计合并资产负债表、合并利润表与合并所有者权益变动表合并资产负债表和合并利润表合并所有者权益变动表合并现金流量表合并现金流量表（主表）：直接法合并现金流量表（附表）：间接法学习导航

合并所得税会计产生的三个类型购并日公允价值变动资产公允价值升值集团资产账面价值计税基础递延所得税负债资产公允价值减值集团资产账面价值计税基础递延所得税资产内部交易未实现损益内部未实现收益集团资产账面价值计税基础递延所得税资产内部未实现损失集团资产账面价值计税基础递延所得税负债资产减值准备应收账款坏账准备转回个别报表确认的递延所得税项目递延所得税资产存货减值准备转回个别报表确认的递延所得税项目递延所得税资产

一、购并日的所得税会计合并子公司的资产和负债按公允价值计价，所导致会计计价（公允价值）与计税基础（账面价值）产生的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；会计计价（公允价值）与计税基础产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，随着按公允价值计价的资产和负债的逐步结转，这一暂时性差异也随之转回。

一、购并日的所得税会计借：递延所得税资产*(400×25%) 100