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金融业审计部审计员审计工作手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计基本准则与法律法规

审计人员必须依据《中华人民共和国注册会计师法》及《审计准则》开展工作，确立以“客观、公正、独立”为核心的一贯原则，确保审计结论经得起法律和历史的检验。在编制审计计划时，需严格遵循“重要性原则”与“重要性水平”概念，例如针对某企业应收账款，若坏账准备计提比例低于行业平均水平10%，则被认定为具有较高重要性，需重点审计。

法律合规要求审计师在获取证据时不得进行欺诈或伪造，若发现被审计单位存在虚构交易，审计员应立即启动“拒绝取证”程序并记录在案，以维护法律底线。针对内部控制缺陷，审计员需运用“控制环境”、“风险评估”等框架，识别出某公司授权审批流程缺失这一“控制缺陷”，并评估其对财务报表错报的影响程度。在应对重大审计事项时，审计员应运用“职业判断”能力，结合行业数据与历史案例，判断是否存在“管理层凌驾于控制之上”的风险，并制定相应的应对策略。

所有审计发现必须遵循“实质重于形式”原则，即使某项合同形式合法，若实质为资金循环以掩盖舞弊，审计员仍应将其视为重大错报风险进行专项核查。

1.2审计职业道德规范与职业操守

审计员必须恪守“保密义务”，例如在审计过程中获悉的客户未公开信息，严禁向第三方披露，即使该信息对提升审计效率有潜在价值。坚持“利益冲突回避”原则，若审计员同时担