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2026年税务师税法一税法二综合题集训与解析

税法一：综合题（3题，每题25分，共75分）

题目一（25分）

某位于上海市的居民企业A公司，2025年度经营情况如下：

1.销售收入8000万元，其中含通过电商平台销售货物收入3000万元，适用增值税率为9%；通过线下销售货物收入5000万元，适用增值税率为13%。

2.支付给境外的B公司技术服务费100万元，B公司位于避税地，无合理关联交易，无合同备案。

3.支付给关联公司的管理费用500万元，该关联公司注册资本为2000万元，2025年度盈利100万元，A公司实际支付的管理费用超过合理范围。

4.发生广告费支出800万元，其中60%与销售收入直接相关。

5.发生业务招待费支出300万元，其中40%用于业务招待。

6.接受捐赠收入200万元，未作任何税务处理。

7.计提固定资产折旧150万元，该固定资产原值2000万元，已计提减值准备200万元，采用直线法计提折旧。

8.支付给员工的工资及福利费600万元，符合税法规定的扣除标准。

9.支付的环境保护罚款50万元。

10.期末存货账面价值800万元，采用先进先出法核算。

要求：

1.计算A公司2025年度应纳税所得额。

2.分析各项支出的税前扣除是否符合税法规定，并说明理由。