《并购商誉减值研究的国内外文献综述》2400字.docVIP

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并购商誉减值研究的国内外文献综述

1.1并购商誉的相关研究

1.1.1商誉本质

郭瑞娜（2012年）认为，商誉本质的有关的观点有很多观，主要包括：好感价值论、超额收益论协同效应论。从商誉的产生的时间、产生的来源、金额和依附性的角度来看，商誉的本质是企业各构成要素的协同效应。李多顺（2009年）指出商誉的本质从会计方面去分析，他把商誉归属于企业内部的衍生资产，商誉具有不可以辨认性、不可以独立转让性、间接维护性、主观性等特点。Canning（1978年）认为一个公司的实际价值应该包含可以清算资产的价值和商誉价值。王静（2015年）通过对商誉的本质研究讨论，认为商誉应只是包含真正的合并商誉和被并购企业由于企业合并而彰显的自创商誉。董必荣（2008年）指出，学术研究人员的研究方向主要朝着三方面进行：商誉组成的要素、直接计量和间接计量，但是没有取得根本性的突破，进一步的研究应该清楚商誉的定位，然后再论证商誉本质。LeakePD.（1914）指出其实商誉自身的价值就相等于企业在未来的超额收益现在的价值，然后按照相应的折现率和相对的固定年数折回。CanningJB（1929）认为，商誉类似是一个总账户东西，总账户的价值应该包括合并的对价和基础相关的资产的可识别的净资产之中的不同来确认。

1.1.2并购商誉的确认

我们国家的《企业会计准则第20号—