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2025年财务审计方法与实务手册

第1章审计目标与总体框架

1.1审计目标体系与核心原则

审计目标体系旨在构建一个以“合理保证”为定位的三维目标结构，即通过实施审计程序获取充分、适当的审计证据，以支持管理层对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报的合理保证，并在此基础上得出审计意见。这一体系明确了审计的边界与责任边界，确保审计师在出具意见时既不过度承诺也不低于应有的职业谨慎。审计的“合理保证”并非绝对保证，而是基于抽样风险和职业判断形成的概率性结论。例如，在评估重大错报风险时，若控制风险较高，审计师需扩大样本量或采用多项测试，以将整体重大错报风险控制在可接受水平，从而为出具无保留意见提供坚实基础。

核心原则强调职业道德与独立性是审计工作的基石。审计师必须保持形式上和实质上的独立，这要求在处理任何审计业务时，不得利用自身地位或影响力影响被审计单位管理层或治理层，确保审计结论客观公正。职业怀疑是贯穿审计全过程的思维方法，要求审计师对审计证据的可靠性保持质疑态度，不轻信被审计单位的陈述，而是通过多渠道验证信息的真实性。例如，当被审计单位声称某笔大额资金来源于境外时，审计师需立即启动独立函证程序，而非盲目采信口头说明。重要性水平是审计决策的关键量化指标，它决定了哪些错报被视为“重大”。在编制审计计划时，审计师需根据财务报表整体的重要性水平设定具体阈值，例如设定