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旅游行业

01行业规定

旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除

支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其

他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为

销售额。

02公式及税率

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费

用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团

旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人

的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%

小规模纳税人2022年4月1日至2022年12月31日，适用3%征收率

的，开具普通发票及未开票的，免征增值税

03发票开具

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并

支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普

通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征