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2026年税务师高频试题及答案

某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月对外销售小汽车一批，取得不含税销售额1800万元，同时收取包装物押金12万元、优质费22.6万元；当月没收以前月份收取的逾期包装物押金8万元。已知该企业小汽车适用的增值税税率为13%，则该企业当月应计算的增值税销项税额为（）万元。

A.235.46B.236.7C.237.62D.239.2

答案：B

解析：增值税计税销售额中，单独记账核算且未逾期的包装物押金不并入销售额征税，只有逾期没收的押金才需要并入销售额征税；价外费用默认属于含税收入，需要换算为不含税金额计算销项税额。本题中，当期收取的12万元押金未逾期，不需要并入销售额，销项税额=1800×13%+（22.6+8）÷（1+13%）×13%=234+2.7=236.7万元，因此选B。

某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，取得土地使用权支付的地价款和相关税费合计2200万元，房地产开发成本为3800万元，开发费用合计500万元，其中利息支出120万元，能提供金融机构贷款证明，该企业所在省人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.420B.500C.600D.720

答案：A

解析：根据土地增值税扣除项目的规定，能够提供金融机构证明且按项目分摊利息支