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2025年房地产税务筹划与合规手册

第1章

1.1房地产税制演变与政策导向

回顾2018年10月16日全国人大常委会通过《中华人民共和国房产税暂行条例》并正式施行，该条例确立了以“从价计征”为基本模式，即对房地产价值部分征收房产税，税率一般为1.2%，这是我国房地产税制改革的起点，明确了税收征管的基本框架。2020年，为了配合国家“房住不炒”的宏观战略，国务院印发《关于完善房地产税制有关问题的通知》，明确自2026年1月1日起，将房地产税正式纳入立法计划，标志着从“暂行条例”向“法定税种”的实质性跨越。

在2023年至2024年的政策窗口期，各地税务机关联合财政部、税务总局发布了《关于进一步加强房地产税有关征管工作的通知》，强调对存量房产进行全口径梳理，重点清理未缴清税款和滞纳金的历史遗留问题，确保税基的真实性和完整性。2024年12月，国家税务总局发布《房地产税征收管理指引（试行）》，详细规定了纳税人申报、注销、变更等全生命周期管理流程，要求建立“一户一档”的税务档案，实现从购房到售房的动态监管。2025年1月，财政部与税务总局联合出台《房地产税减免政策实施细则》，明确了对保障性住房、公共租赁住房以及符合条件的个人住房等特定对象的税收优惠政策，体现了税收调节收入分配的功能。

展望未来，2025年后的政策导向将聚焦