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2025年税务师《涉税服务实务》案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

（1）销售商品取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票，货已发出，款项尚未收到。该公司销售该商品适用13%的增值税税率。

（2）提供一项为期半年的咨询服务，合同约定不含税服务费100万元，增值税税率6%，款项在合同签订时一次性收取，已收取全部款项。

（3）销售自己使用过的两辆已提足折旧的固定资产，分别为取得含税销售额23.4万元和含税销售额25.5万元，均开具普通发票。该公司适用简易计税方法，按照3%征收率减按50%计算缴纳增值税。

（4）购进用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票，注明不含税价300万元，增值税额39万元，发票已认证，原材料已验收入库。该原材料因管理不善发生毁损20%，尚未办理报废手续。

（5）将自产的一批商品用于赠送客户，该商品成本80万元，市场售价（不含税）100万元，适用13%的增值税税率。

要求：根据上述资料，分别计算甲公司2025年5月应纳（或应退）的增值税额，并说明计算依据。

二、

乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月有关资产核算业务如下：

（1）购入一台生产设备，取得增值税专用发票，注明不含税价500万元，增值税额65万元，发票已认证。合同约定安装费1