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2025年财会类税务师涉税服务实务涉税服务相关法律参考题库含答案解析

一、涉税服务实务部分

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（2）将自产的一台设备投资于乙公司（非同一控制下企业），该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元，其中20%用于职工食堂扩建工程；（4）因管理不善丢失一批原材料，账面成本20万元（含运费成本2万元，运费取得增值税专用发票且已抵扣）。要求计算甲企业2024年12月应缴纳的增值税。

答案：应缴纳增值税=（39+13）-（15.6+2.508）=52-18.108=33.892万元

解析：（1）销售设备销项税额=300×13%=39万元；（2）视同销售设备销项税额=100×13%=13万元（按同类售价确定）；（3）购进原材料可抵扣进项税额=19.5×（1-20%）=15.6万元（用于集体福利部分不得抵扣）；（4）丢失原材料需转出进项税额：原材料部分=（20-2）×13%=2.34万元，运费部分=2×9%=0.18万元，合计转出2.34+0.18=2.52万元（原解析中2.508为计算误差，正确应为2.52万元，此处按严格计算调整）。因此可抵扣进项税额=15.6-2.52=13.