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关联交易与同期资料风险防控

引言

汇算清缴的范围，还应当以能够直接或间接形成税前扣除依据、收入确认依据、税基调整依据的事项为核心。换言之，并非所有账面发生的事项都必须纳入同等层级的税务调整，但凡对税前扣除、应纳税所得额、弥补事项、暂时性差异、永久性差异等产生影响的内容，都应当被纳入分析范围。企业在梳理过程中，应重点关注那些会改变年度税负基础的项目，并将其作为汇总、审核、解释和存档的重点。

收入确认和跨期防控，最终都要落到资料证据上。原始资料不仅要齐全，还要具备前后逻辑一致性，能够说明业务是如何发生、如何推进、如何完成以及如何结算的。若资料只停留在单一环节，缺少流程衔接，就无法支撑收入