2025年高级会计实务真题及答案.docxVIP

2025年高级会计实务练习题及答案

案例分析题一（本题15分）

甲公司为境内国有控股主板上市公司，主要从事新能源汽车零部件的研发、生产与销售，自2021年起执行财政部发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，2024年下半年聘请A会计师事务所对公司内部控制有效性进行审计，同时组织内部审计部门开展内控专项自查，相关资料如下：

1.内部环境层面：为强化风险管控能力，董事会2024年3月决议对组织架构进行调整，设立风险管理与内部控制委员会，由公司总经理任委员会主任，成员包括财务总监、各业务部门负责人，主要职责是审定公司内控体系建设规划、审批重大风险应对方案，年度内控评价报告由风险管理与内部控制委员会审议后直接对外披露。此外，为激励核心技术人员，公司2024年推出限制性股票激励计划，明确约定研发人员离职时未解锁的限制性股票由公司无偿收回，相关激励成本在解锁期内按照直线法摊销计入当期损益。

2.风险评估层面：2024年受海外贸易政策变动影响，公司出口美国的产品关税税率从10%提升至25%，风险管理部门初步测算该事项将导致年度出口业务利润减少8000万元，经评估，公司认为美国市场占总营收比重仅为6%，且已与东南亚代工厂签订委托生产框架协议，可通过产地转移抵消关税影响，该风险发生后实际影响程度不超过公司年度可承受风险阈值，因此未采取额外应对措施。

3.控制活动层面：①资金管理方面，公司规